CUADRO 1. Resumen de los impuestos selectivos sobre las bebidas azucaradas en América Latina y el Caribe (sobre la base de la legislación vigente al 31 de marzo del 2019).
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País |
Aplica impuestos selectivos sobre las bebidas azucaradas |
Estructura tributaria |
Año de la última actualización de la legislación |
Legislación |
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América Latina | ||||
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Argentina |
Sí |
Ad valorem |
2018 |
Ley de Impuestos Internos N 24.674 Decreto N 2682-1979 |
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Bolivia (Estado Plurinacional de) |
Sí |
Monto específico |
2018 |
Directorio Actualización de la Alícuotas Específicas del ICE para la gestión 2019 N 101800000031 Decreto Supremo 0744 de diciembre 2010 |
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Brasil |
Sí |
Ad valorem |
2016 |
Decreto N 8.442 de abril 2015 Decreto N 8.950 de diciembre 2016 |
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Chile |
Sí |
Ad valorem |
2017 |
Ley N 21.045, D.O. 3 nov 2017 Decreto de ley N 825 |
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Colombia |
No |
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Costa Rica |
Sí |
Monto específico |
2018 |
Ley de Simplificación y Eficiencia Tributarias N 8114 Decreto Ejecutivo N 41495 de diciembre 2018 |
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Cuba |
No |
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Ecuador |
Sí |
Combinadob |
2016 |
Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas, 2016 |
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El Salvador |
Sí |
Ad valorem (mixto sobre bebidas energizantes)c |
2010 |
Decreto N 237 del 2010 |
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Guatemala |
Sí |
Monto específico |
2002 |
Decreto N 09-2002; Expediente acumulado 404 y 492-2002 |
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Honduras |
Sí |
Monto específico |
2019 |
Acuerdo Número 163-2019 |
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México |
Sí |
Monto específico (mixto sobre bebidas energizantes)c |
2018 |
Ley del impuesto Especial sobre Producción y Servicios, DOF 28-12-2018 |
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Nicaragua |
Sí |
Ad valorem |
2019 |
Ley de Concertación Tributaria N 987 |
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Panamá |
Sí |
Ad valorem |
1995 |
Ley N 45, 14 nov 1995 |
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Paraguay |
Sí |
Ad valorem |
2015 |
Ley N 5538/15; Ley N 125/91 |
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Perú |
Sí |
Ad valorem |
2018 |
Decreto Supremo N 091-2018-EF Título II - Decreto Supremo N 055-99-EF |
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Rep. Dominicana |
No |
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Uruguay |
Sí |
Monto específicod |
2019 |
Decreto 20.019; Decreto N 96/990; IMESI título 11-1996 |
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Venezuela (República Bolivariana de) |
No |
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Caribe | ||||
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Antigua y Barbuda |
No |
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Bahamas |
No |
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Barbados |
Sí |
Ad valorem |
2017 |
Excise Tax (Amendment) (NO.3) Regulations 2017 Excise Tax Act 2015-32 |
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Belice |
Sí |
Monto específico |
2017 |
Customs and Excise Duties (Amendment) Act N 29, 2017 Customs and Excise Duties (Amendment) Act N 8, 2016 |
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Dominica |
Sí |
Combinadob |
2015 |
Excise Tax (Amendment), SRO N 28 of 2015 Excise Tax Act 8, 2005 |
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Granada |
No |
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Guyana |
No |
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Haitía |
… |
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Jamaica |
No |
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Saint Kitts y Nevis |
Sí |
Ad valorem |
2010 |
Excise Tax Act No. 4, 2010 |
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San Vicente y las Granadinas |
Sí |
Ad valorem |
2009 |
Excise Tax Act Chapter 430 SRO 2 |
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Santa Lucía |
No |
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Suriname |
Sí |
Monto específico |
2006 |
S.B. 2006 no. 27 wijz. Wet Accijns Alcoholvrije Dranken |
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Trinidad y Tabago |
No |
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… : información no disponible
Haití: El país no participó en la encuesta de la OPS sobre los impuestos a las bebidas azucaradas en el 2019. En nuestra búsqueda de legislación encontramos una ley de 1971 sobre impuestos selectivos (“Loi sur le Droit d’Accise, du 21 octobre 1971”) que establece un impuesto selectivo de monto específico sobre las bebidas gaseosas tanto importadas como de producción local. Sin embargo, en un informe posterior de la Organización Mundial del Comercio se indica que a junio del 2015 dicho impuesto tenía una estructura diferente para esas bebidas según fueran importadas (de monto específico) o de producción local (ad valorem), lo cual podría constituir una violación del tratamiento nacional (22). No encontramos legislación ni información más reciente sobre ese impuesto. Ante su potencial naturaleza discriminatoria por diferenciar entre bebidas importadas o de producción local, y en vista de la falta de información, decidimos no incluirlo en nuestro análisis.
Combinado: Por lo menos un tipo de bebida no alcohólica está gravado con un impuesto selectivo ad valorem y por lo menos otro tipo lo está con uno de monto específico. Ningún tipo de bebida está gravado con ambos.
Mixto: Por lo menos un tipo de bebida no alcohólica está gravado tanto con un impuesto selectivo ad valorem como con uno de monto específico. En El Salvador y México únicamente las bebidas energizantes están gravadas por un sistema de impuesto selectivo mixto.
Uruguay: El impuesto selectivo sobre las bebidas azucaradas está estructurado como impuesto ad valorem aplicado sobre una base imponible de montos fijos—“precios fictos”—por volumen, que varían por tipo de bebida, con lo cual funciona de hecho como un impuesto específico, y así se lo ha clasificado en el presente análisis.
Fuente: Preparado por los autores sobre la base de los datos del estudio.